Zákon č. 216/2009 Sb.,

kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění p.p.

(Sbírka zákonů, částka 65/2009 rozeslaná 20. 7. 2009, datum účinnosti od 20.7.2009)

Upozornění na změny v ZDP pro zdaňovací období roku 2009

1.Nově se v zákoně vkládá ustanovení § 30a Mimořádné odpisy, který zní:

1)"Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu pořízený v období od 1. ledna 2009 do 30. června 2010 může poplatník, který je jeho prvním vlastníkem, odepsat rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.

2) Hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 2 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu pořízený v období od 1. ledna 2009 do 30. června 2010 může poplatník, který je jeho prvním vlastníkem, odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku .

3) Odpisy podle odstavců 1 a 2 se stanoví s přesností na celé měsíce; přitom poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru .

4) Mimořádné odpisy hmotného majetku podle odstavců 1 a 2 nelze uplatnit u hmotného majetku odpisovaného podle § 30 odst. 4 a 5.

5) Technické zhodnocení hmotného majetku odpisovaného podle odstavců 1 a 2 nezvyšuje jeho vstupní cenu. Ukončené technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako hmotný majetek podle § 26 až § 30 a § 31 a ž§ 33."

Cílem ustanovení je stimulovat daňové subjekty k pořízení nového hmotného majetku zatříděného v prvních dvou odpisových skupinách tím, že je dána možnost zkrácení doby odpisování jeho prvním vlastníkem, kterým se podle § 31 odst. 6 ZDP rozumí poplatník, který si jako první pořídil nový hmotný movitý majetek, který dosud nebyl užíván k určenému účelu a u předchozího vlastníka byl zbožím. Za prvního vlastníka hmotného movitého majetku se považuje i poplatník, který tento majetek pořídil nebo vyrobil ve vlastní režii.

V první odpisové skupině je doba odpisování hmotného majetku zkrácena ze 3 let na 12 měsíců, a hmotný majetek lze odepsat rovnoměrně bez přerušení do 100% vstupní ceny.

Ve druhé odpisové skupině je doba odpisování zkrácena z 5 let na 24 měsíců s tím, že prvních 12 měsíců činí roční odpisová sazba 60% ze vstupní ceny, pro druhý rok je stanovena ve výši 40% vstupní ceny.

V praxi novela přináší pro daňové subjekty možnost volby hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1 nebo 2, pořízený od 1. 1. 2009 do 30. 6. 2010 odepisovat dle dosud platného znění ZDP (§ 30-32 ZDP) nebo dle nového ustanovení § 30a ZDP. Postup odpisování je vymezen v odst. 3 ustanovení § 30a zákona.

Důležité je ustanovení odst. 5 § 30a, že technické zhodnocení hmotného majetku odpisovaného dle § 30a odst. 1 a 2 nezvyšuje jeho vstupní cenu. Ukončené technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno a odpisuje se dle § 26 až § 30 a § 31 až § 33 zákona.

Příklad:

Auto bude pořízeno v říjnu 2009 za 400 000,-- Kč.

Prvních 12 měsíců odpisování:

rovnoměrně do výše 60% vstupní ceny = 240 000,-- Kč, měsíčně 20 000,-- Kč.

Dalších 12 měsíců odpisování:

rovnoměrně do výše 40% vstupní ceny =160 000,-- Kč, měsíčně 13 333,33 Kč.

v roce 2009 se odepíše za listopad a prosinec -. 40 000,-- Kč.

v roce 2010 se odepíše zbylých 10 měsíců, tj. 10 x 20 000 = 200 000,-- Kč

+ 2 měsíce dalšího odpisování tj.13 333,33 x 2 = 26 666,66 Kč,

celkem 226 666,66 , po zaokrouhlení 226 667,-- Kč

(zaokrouhluje se na celé koruny nahoru).

V roce 2011 se odepíše zbylých 10 měsíců, tj. 10 x 13 333,33 = 133 334,-- Kč.